关于印发《水利工程管理单位定岗标准（试点）》和《水利工程维修养护定额标准（试点）》的通知

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财政部


财政部关于整顿注册会计师业务和会计师事务所的通知
财政部



近几年来，随着企业转换经营机制和政府转变职能的进展，注册会计师的监督与服务作用逐渐得到发挥，注册会计师事业有了较大的发展。专业人员队伍已经初具规模，会计师事务所机构也有了相当数量。但在取得上述成绩的同时，也应当看到这一事业本身和管理工作中存在的许多弱
点和缺陷，特别是在经济改革更加深入，对外开放不断扩大，注册会计师业务大量增加的情况下，一些弱点和缺陷暴露得更加明显。主要是：许多会计师事务所中的大部分注册会计师是已经离退休和兼职的人员，精力不足，缺少年富力强的专业人员，不利于培训和提高；某些会计师事务所
单纯追求收入，违反独立审计规则和程序，忽视职业道德，为客户提供虚假伪证，社会影响极坏。深圳特区会计师事务所及中诚会计师事务所被责令解散、负有直接责任的注册会计师被吊销证书就是一个严重的教训；多数注册会计师协会组织建立不久，普遍缺少专职办事人员，没有赋予应
有的管理职责，有的甚至徒具形式，不能发挥应有的作用。为了提高注册会计师业务质量，更好地发挥注册会计师在建立和完善社会主义市场经济体制中的作用，适应进一步改革开放的要求，促进注册会计师和会计师事务所健康发展，各地财政部门应当认真分析注册会计师和会计师事务所
现状和存在的缺陷，研究如何改进的当前和今后措施，并针对某些急待改善和处理的问题，认真地进行一次整顿。现对有关主要事项提出如下要求：
一、各主管财政机关领导，要对如何发展好、管理好注册会计师和会计师事务所问题适时进行研究，定期或不定期召集会计师事务所负责人汇报工作，听取意见和要求，传达有关的方针、政策和规定，指导其正确贯彻执行。在当前，应当继续认真学习和积极、全面、正确地贯彻邓小平
同志的重要讲话和党的十四大精神，必须认真以邓小平同志建设有中国特色社会主义理论武装自己，坚持解放思想和实事求是的原则，认清形势，继续前进。应该认真地组织学习国务院领导同志关于发展我国注册会计师事业的谈话精神，对发展注册会计师的目的、方针、政策和重要性，进
一步提高认识。
二、对于注册会计师执业质量、执业倾向和会计师事务所工作状况，组织一次全面检查。检查的重点和主要内容是：
（一）注册会计师是否按照规定条件通过考核或考试合格，是否存在离、退休人员和兼职人员过多的情况。会计师事务所是否按照《注册会计师条例》和我部有关规定申请和批准成立，其挂靠单位是否适当。会计师事务所有否不按规定范围经营业务的情况，以及是否存在以另设机构的
方式经营业务的情况。
（二）注册会计师和会计师事务所同委托人的关系是否存在或发生过不当行为，例如参与委托人投资，事务所人员持有委托人债券、股票，或代委托人买卖债券、股票而获得好处等。执行业务收费中，是否存在不按审计计划的工作小时收费，以及索取额外好处，或以降低收费揽取业务
等。
（三）会计师事务所是否存在滥设分支机构的情况，例如以设分所和代为申报注册会计师为条件扩展业务，或者总机构不办理或很少办理业务，而以收取分所一定比例业务收入的方式坐地分成；或者以分化其他事务所专业人员的方式设立自己的分支机构从中获得收入；或者采用类似向
工商企业投资的方式设立分支机构，或以投入资金为条件获得分成收入等。
（四）会计师事务所是否存在以办理挂靠的单位所辖系统业务为主的情况，以及是否存在藉用挂靠单位的权力为自己指定业务，或以挂靠单位的权力要挟委托人委托本事务所办理业务。
（五）会计师事务所对于接受业务委托，委派办理人员，提出审计或管理咨询服务计划，工作进程和步骤，工作底稿，获取证据，检查复核，以及工作结论，草拟和致送报告等，是否制定和遵循了规范的程序。对于已被批准执行证券业务的会计师事务所，其机构、人员、职业道德等，
是否符合财政部、国家体改委和中国证监会规定的条件和要求，以及是否存在为非经按规定批准的集资、发行债券、股份制改组、发行内部股票和股票上市单位出具不当的验资、审计报告的行为。
（六）会计师事务所的财务管理是否遵照财政部1987年（87）财会字第37号和1991年财会字第88号通知的有关规定办理。是否存在搞个人项目收入分成的情况，以及是否存在不按规定提取事业发展基金和其他基金而搞分光吃光等。
三、对于检查中发现的问题，应当分析查明原因和分清责任，并应根据情节轻重和影响大小，有的限期改进，有的作出严肃处理。具体要求如下：
（一）审批成立会计师事务所应该按规定办理。挂靠单位必须符合规定。不得挂靠企业、公司等营利性组织；不得挂靠学会、协会等自身需要挂靠的单位。挂靠单位在这次机构调整中发生变化的，应由新机构向主管财政机关重新申报。挂靠单位不符合规定而需要改换新的挂靠单位的，
也必须由新的挂靠单位向主管财政机关提出申报；会计师事务所至少要有十名以上职龄以内的专职从业人员，其中至少要有五名能够担任注册会计师的专业人员。在上述人员中，筹建单位抽调的应该达到50％以上；会计师事务所负责人应该由职龄以内的专业人员担任，并由挂靠单位的人
事部门任命；会计师事务所应该具备独立经营的各项条件，包括至少具有十五万元以上的注册资金，固定的办公场所等。
凡已经批准成立而又不符合上述要求的，应该立即进行整顿，限期达到要求，达不到上述要求的，应予撤销。
（二）对于在执行业务过程中，不按规定的审计程序办事，没有正式的委托书、没有符合要求的工作底稿、缺乏应有的审计证据、缺乏必要的复核程序，以及审计报告不符合规定要求的会计师事务所，应该予以停业整顿，限期改进，到期仍达不到规定要求的，应予撤销。在整顿过程中
，主管的财政机关和注册会计师协会，应当要求会计师事务所就近二年内执行业务的有关情况提出书面报告。
（三）会计师事务所未按规定范围经营，以及以另设机构方式经营其他业务的，应予制止。不听劝阻的会计师事务所，应予撤销。各会计师事务所在整顿期间，应当向主管的财政机关和注册会计师协会，提交所属机构情况的书面报告。
（四）经批准执行证券业务的会计师事务所和注册会计师，一经发现有依靠别所、别人进行查帐验证，而本所、本人仅仅盖章、签名，收取费用的，应没收非法所得，取消执行证券业务的资格，并视情节轻重，给予适当的行政处理，触犯刑律的依法追究刑事责任。
（五）注册会计师和会计师事务所同委托人存在经济利益关系而又接受委托承办业务的，应予制止。已经接受委托正在进行的业务也应立即停止。会计师事务所应当向主管财政机关书面报告本所全部从业人员拥有企业债券（包括内部债券）、股票的情况。隐瞒不报而继续执行业务的注
册会计师和会计师事务所，一经查出，除没收全部业务收入，停止其执业资格外，并视情节轻重给予经济的和行政的处罚。
（六）根据中共中央办公厅中办发（1993）8号文件精神，在这次机构改革人员分流中，凡分流到会计师事务所的人员，不再保留原机关干部身份，不再列入机关行政编制，也不得列为编外人员，不得以原机关干部身份从事会计师事务所的业务活动。任何举办会计师事务所的单位
，不得利用职权搞垄断性承办业务。会计师事务所经批准并开始执业以后，必须坚持与原挂靠单位分开的原则、自主经营、独立核算，自负盈亏，在职能、人员、财务等方面与挂靠单位彻底脱钩。原单位一律不得要求会计师事务所上缴收入或结余，也不得以任何借口收取管理费和获取其他
好处。各有关部门不得将职责范围以内的工作通过事务所改为有偿服务。所有国家机关现职工作人员不得在会计师事务所兼职。
（七）会计师事务所设立分所、分部，无论其相互关系怎样，均应由总机构负连带责任。建立分支机构，必须经当地主管财政机关批准；分支机构的挂靠单位必须符合规定，分所、分部同样不得挂靠企业、公司等营利性质的组织，也不得挂靠自身需要挂靠的单位；在同一城市，不得设
立独立的分支机构，均应由会计师事务所统一承接业务、统一出具报告、统一收取费用。各会计师事务所应当向主管财政机关书面报告所属分支机构的有关情况。
凡已经成立的分支机构，自本通知发出之日起，即按上述要求，由会计师事务所自行清理、整顿。凡不符合要求而设立的分支机构，会计师事务所自身又不进行清理整顿，由主管财政机关撤销整个会计师事务所，并报财政部备案。
对于那些业务工作主要由分所、分部去做，总所徒有其名，不搞业务，只搞坐地分成，对于分所、分部的业务质量、职业道德等也不加过问的会计师事务所，应予以撤消。对于以投资方式设立的分支机构，投资的事务所应收回投资，并不得搞收入分成，已设立的分支机构由当地主管财
政机关决定处理办法。
（八）严格保证注册会计师人员质量。所有的注册会计师均应该按照《注册会计师条例》的规定，通过考试、考核合格后，才能执行业务。对于1986年9月30日以前批准的注册会计师，由于没有参加全国统一考试、考核，应由主管财政机关，在年内进行一次登记，凡长期未执行
业务的，一律不再办理年度审验登记；所有批准执行证券业务的会计师事务所，一律取消兼职注册会计师；其他会计师事务所的兼职注册会计师，除个别十分必要并经主管财政机关批准者外，不再保留兼职注册会计师；从本通知发出之日起，原则上不再新批准兼职注册会计师；从本年起，
各地均应对注册会计师实行年检。凡不符合规定要求的注册会计师，一律撤销注册。今后，要严格注册会计师考核条件，凡在考核中伪造证明，骗取注册会计师资格的，除取消注册会计师本人资格外，应对伪造证明、使用伪证的当事人及主管责任人作出适当处理。要下决心抽调或选调符合
条件的年富力强的专业人才进入会计师事务所。
（九）严格会计师事务所的财务管理制度。凡未按规定提取事业发展基金、风险基金的会计师事务所，必须在按规定提足以后才能用于支付个人的奖金、福利费等；凡未能按期报送会计报表的会计师事务所，一律进行财务整顿；必须坚决制止按执行业务的项目收入搞个人分成。从本通
知发出之日起，凡继续实行项目个人分成的会计师事务所应责令其停业整顿，由主管的财政机关或注册会计师协会对其进行财务清理。
（十）经过上述整顿以后，由各地主管财政机关造具符合条件的会计师事务所和注册会计师人员名册（附表略），报财政部，经财政部审核同意后，在全国公布。凡没有列入清册的会计师事务所和注册会计师，一律不能执行注册会计师的法定业务。
四、整顿的组织、步骤、进度和要求。
根据《会计法》、《注册会计师条例》以及国务院1992年12月17日发出的国发（1992）第68号文件第一条第三款关于“财政部归口管理注册会计师和会计师事务所”的规定，这次整顿工作，由财政部和各省、自治区、直辖市财政厅（局）组织领导，由中国注册会计师协
会和各地方注册会计师协会具体办理。
整顿过程分四步进行：第一步，学习文件，提高认识。包括学习：邓小平同志的谈话、十四大有关文件、国务院领导重要讲话，国务院有关加强宏观调控的决定，以及国务院和我部、中国注册会计师协会印发的有关法规、规章、制度，关于处理深圳特区会计师事务所和中诚会计师事务
所问题的通报等。通过学习文件，提高对发展我国注册会计师事业以及在当前急须进行整顿的必要性和重要性的认识；第二步，自我整顿，提高业务质量。从8月份起，用一个月时间，各会计师事务所要按照上述要求，组织全体人员进行自查，凡不符合规定要求的，立即进行改进，并向主
管的财政机关和当地的注册会计师协会书面报告自查情况；第三步，在自查的基础上，由各省、自治区、直辖市财政机关和注册会计师协会组织各会计师事务所进行互查，并在10月底以前，将检查情况书面报告我部并抄送中国注册会计师协会；第四步，由中国注册会计师协会进行全国性
抽查，并将全国整顿情况向我部写出书面报告。最后，由我部向国务院书面报告对全国会计师事务所和注册会计师队伍整顿情况。
五、必须加强注册会计师协会建设。
各地主管财政机关，应该重视、支持注册会计师协会的工作，并赋予其应有的职责。协会要设立专职的机构，配备足够的专职人员，应该抽调事业心强、业务熟悉的在职干部担任协会常设办事机构的领导，给协会工作的开展创造必要的条件。注册会计师协会应该切实担负起对注册会计
师和会计师事务所进行日常监督和管理的责任。
上述各项，请即遵照办理。整顿计划和工作进度，务请及时报告我部，整顿中发现的问题和处理情况，请报我部备案。



1993年7月29日
广东省高教局 财政厅


广东省普通高等学校本、专科学生实行奖学金制度和贷款制度实施细则
广东省高教局 财政厅


（1987年10月31日广东省人民政府批准）

第一章　总则
第一条　根据国务院国发〔1986〕72号《国务院批转国家教育委员会、财政部关于改革现行普通高等学校人民助学金制度报告的通知》和国家教委、财政部〔1987〕教计字139号《普通高等学校本、专科学生实行奖学金制度的办法》和《普通高等学校本、专科学生实行贷
款制度的办法》，结合我省实际，特制定本实施细则。
第二条　除学校招收的自费生外，凡属1986年度以后（含1986年度）入学的国家指令性计划招收的我省普通高等学校的本、专科学生，均实行学生奖学金制度和贷款制度。
第三条　凡实行此项制度的高等学校（实行专业奖学金的专业除外）可设立奖学金和学生贷款基金（简称奖贷基金）。其来源是：从主管部门拨给高等学校的经费中，按原助学金标准累计总额的百分之八十至百分之八十五（综合计算每生每年可在一百五十至一百五十六元幅度内）转入
奖贷基金专用帐户。
奖贷基金主要用于：
（1）支付优秀学生奖学金；
（2）支付学生定期或临时贷款；
（3）支付学生贷款过程中发生的死亡学生等的呆帐；
（4）用于学校暂未收回的贷款所需的周转资金；
（5）用于支付学生临时发生的特殊困难（可控制在平均每人每月二元的限额内集中使用）。
奖贷基金作为学校预算内的专项资金管理，不得与其他资金混淆，保证专款专用。奖贷基金的使用受学校财务部门的监督。

第二章　奖学金制度
第四条　奖学金分为优秀学生奖学金、专业奖学金、定向奖学金。凡实行专业奖学金、定向奖学金的学生，不再实行优秀学生奖学金制度。
第五条　优秀学生奖学金分为三个等级：一等优秀学生奖学金，每人每年三百五十元；二等优秀学生奖学金，每人每年二百五十元；三等优秀学生奖学金，每人每年一百五十元。
为表彰在全国、全省范围的比赛、评比中取得优异成绩的学生集体与个人，学校可根据实际情况，另颁发特别奖（此特别奖也适用于享受专业奖学金的学生），奖励金额由各校自行酌定。
第六条　优秀学生奖学金以系（科）为基本单位评定。享受优秀学生奖学金的人数可占全校实行本办法学生总数的百分之二十五，学校可适当调整各系（科）之间所占的比例数，其中一等优秀学生奖学金百分之五；二等优秀学生奖学金百分之十；三等优秀学生奖学金百分之十。
学校在按照上述标准和比例计算的经费总额内，可适当调整一、二、三等优秀学生奖学金的标准和比例，增加三等优秀学生奖学金的比例，但不得超过学生人数的百分之十五；各校可增设单项奖，但应控制在本、专科学生人数的百分之五以内。
第七条　优秀学生奖学金评定方法，由学校的系（科）按照优秀学生奖学金的条件，制定合理可行的综合测评方案进行全面考核评定，报经学校批准后实施。原则上采用计分制，即在考察学生德、智、体诸方面中，根据期末操行评定，学业成绩、体育测评等确定基本分，然后按学生实
际得分多少顺序和规定的比例确定获优秀学生奖学金的人数和等级。
第八条　优秀学生奖学金每学年评定一次。在学年开学时，根据学生上一学年的成绩和表现，进行评定。新学年入学的学生，应在一年级第二学期初，根据上学期的成绩和表现，进行奖学金的评定。
第九条　优秀学生奖学金的评定可结合三好学生的评选同时进行。实行专业奖学金的学校，三好学生可享受一等或二等专业奖学金。凡上一学年（期）被评为全国新长征突击手、三好学生、优秀团员，全省三好学生、优秀学干部、优秀团员，学校三好学生标兵和受省、市党政部门表彰
的学生，可直接享受下一学年（期）一等优秀学生奖学金，但占学生所在系的奖学金比例。
第十条　评定奖学金的程序是：学生根据优秀学生奖学金的条件填写有关考核表格，经学生民主评议后交系（科）奖学金审核小组审核批准，报学校备案。对获得奖学金的学生，学校直接发给学生奖学金证书。
第十一条　凡被录取为师范、农林、民族、体育和航海等专业的学生，均享受专业奖学金。
第十二条　专业奖学金的标准为：一等专业奖学金，每人每月三十三元；二等专业奖学金，每人每月二十九元；三等专业奖学金按现已在学校的助学金标准执行。
第十三条　专业奖学金等级的评定比例：一等专业奖学金按学生人数的百分之五评定；二等专业奖学金按学生人数的百分之十评定；三等专业奖学金占学生人数的百分之八十五。学校可在不突破专业奖学金的总额内适当降低一、二等专业奖学金的比例和标准，增设单项奖。其中，单项
奖的比例控制在本、专科学生人数的百分之五以内。
第十四条　新生入学的第一学年，均享受三等专业奖学金。从第二学年开始，每学年由系（科）按照优秀学生的条件，评定一等和二等专业奖学金，并报经学校批准。获得一、二等专业奖学金的条件，可参照优秀学生奖学金的条件予以评定。
第十五条　享受专业奖学金的学生毕业后，应在本专业系统岗位上至少工作五年，如提前离开或不从事本专业系统工作的，应由本人向学校偿还其培养费用三分之一和获得的全部专业奖学金；如属用人单位提前调离或改变其本专业系统工作的，应由用人单位向学校偿还其全部培养费用
和获得的全部专业奖学金。其监督部门是毕业生所在单位的业务主管机关人事部门（师范毕业生则由教育行政部门）和户口所在地的居（村）民委员会。
第十六条　定向奖学金是有关部门和地区为鼓励立志毕业后到边疆地区、经济贫困地区和自愿从事煤炭、矿业、石油、地质、水利等艰苦行业而设立的。设立定向奖学金的须报经省教育、财政部门审查同意。定向奖学金所需经费由要求设立的部门和地区在自有资金和预算外资金中开支
，一次拨付给学校。
第十七条　定向奖学金的评定和发放标准。经本人申请，学校批准确定为享受定向奖学金的学生，均可享受定向奖学金。其中获得一、二等定向奖学金的条件，可参照优秀学生奖学金的条件予以评定。定向奖学金的标准：一等每人每年五百元；二等每人每年四百五十元；三等每人每年
四百元。凡领取定向奖学金的学生，不再享受优秀学生奖学金或专业奖学金。
第十八条　优秀学生奖学金、专业奖学金和定向奖学金的发放，以学生所获奖学金的全年数额按月的平均数发放。每年暑寒假期间，除因工作需要而留校的学生外，其它一律不发奖学金。节余的奖学金可用于学生活动的合理开支。
第十九条　取得优秀学生奖学金、专业奖学金、定向奖学金的学生，如果受到党团组织、学校行政处分，学校可随时取消其优秀学生奖学金，一、二等专业奖学金，一、二等定向奖学金。
第二十条　经我省教育主管部门批准为照顾某些地区降分录取实行“定向招生定向分配”的学生，不能享受本细则规定的定向奖学金。
第二十一条　实行本细则后，原来规定享受加发百分之四十以内的特殊专业伙食补助费和由学校集中掌握的少数民族学生困难补助费仍继续执行，其标准不变。

第三章　贷款制度
第二十二条　为了帮助经济困难的本、专科学生解决在校学习期间的基本生活费用，由国家向这些学生提供无息贷款，学校财务（贷款办）部门负责发放和催还。
凡实行专业奖学金和定向奖学金的学生，不实行贷款制度。
第二十三条　每年发放学生贷款按最高限额每人每年三百元计算，严格控制在本、专科学生人数的百分之三十以内。对少数院校确需超过规定的贷款面时，应报教育主管部门和财政部门批准，但最高不得超过百分之三十五。
第二十四条　学生可根据家庭经济困难状况申请下列种类的贷款：
（一）凡家庭月人均收入，城市在二十二元、农村在十八元以下，同时未获得优秀学生奖学金的学生可申请甲种贷款，每年三百元。
（二）凡属下列情况之一者，可申请乙种贷款，每年二百五十元：
（1）家庭月人均收入，城市在二十四元、农村二十一元以下，未获优秀学生奖学金者。
（2）家庭经济无固定来源，同时获得三等优秀学生奖学金者。
（三）凡属下列情况之一者，可申请丙种贷款，每年二百元：
（1）家庭月人均收入，城市在二十七元、农村在二十三元以下，未获优秀学生奖学金者。
（2）家庭月人均收入在十五元以下，同时获得三等优秀学生奖学金者。
学校根据贷款合同按所贷款金额十个月的平均数逐月发放，寒暑假期间不提供贷款。
第二十五条　凡属下列情况之一者，学校原则上不提供贷款：
（一）获一等优秀学生奖学金者。
（二）家庭月人均收入城市在二十七元、农村在二十三元以上者。
（三）家庭月人均收入在十五元以上，同时获得三等优秀学生奖学金者。
第二十六条　申请贷款的程序：学生自愿提出书面申请，由系根据学生家庭经济收入情况审定后，填写“学生贷款申请表”（一式三份），学生家长要在申请表上签署确认贷款意见并承担还款保证人，然后由家长所在地的乡一级以上人民政府签署意见或家长所在工作单位签署意见后送
回学校审批。经核准后，由学校贷款部门按月发放。
第二十七条　贷款的申请手续，在学校需待奖学金评定之后办理。但一年级第一学期，经济上有困难的新生可按规定比例申请贷款，待新学期评定奖学金之后，再将奖学金冲减贷款。
第二十八条　学生在校学习期间，因受到法律制裁，而被学校开除学籍或勒令退学和学生自动退学的，应由学生家长负责归还全部贷款。受到党、团组织、学校行政严重警告以上处分和学习态度很不端正，学习极不努力的，视其情况，可终止贷款或减少贷款。
第二十九条　贷款在学生毕业后原则上由用人单位一次垫付偿还给发放贷款的部门（如用人单位不能一次过垫还，可由用人单位向学校签订偿还协议，保证两年内还清贷款）。毕业生还款给单位的期限一般不超过五年，见习期满后，二至五年内由所在单位从其本人工资中逐月扣还。

第四章　组织实施
第三十条　实行优秀学生奖学金和贷款的学校，可设立“奖学金和贷款管理科”，该科可设在学生处或财务处内。学生在三千人以下的可设专职干部二人；三千至五千人的设专职干部三人；五千人以上的设专职干部四人。这些干部必须懂得财务管理，又善于做学生思想工作。其编制在
学校总编制内调剂解决。实行专业奖学金制度的学校不增设有关机构，这项工作由原有机构承担。
第三十一条　各高等院校可通过各种渠道，加强与社会各行业、部门、团体以及国内外热心人士的联系，在志愿的基础上赞助成立高等学校奖学金和贷款基金会，以进一步鼓励、培养优秀人才，并切实帮助经济上确有困难的学生完成学业。
第三十二条　各高等学校应结合本校实际情况，对实行奖学金制度和贷款制度，采取措施，加强领导，制订具体的实施细则，并及时总结经验，改进工作。
第三十三条　本实施细则由省高教局、省财政厅负责解释。
第三十四条　本实施细则在自1986年度起入学的本、专科学生中施行。



1987年11月19日