民政部关于加强社会福利生产管理工作的决定

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重庆市人民政府


　　　　　　　　　　　　重庆市内部审计工作办法

　　　　　　　（1998年1月5日重庆市人民政府令第10号发布）

　　　　　　　　　　　　　第一章 总 则

　　第一条 为了加强内部审计工作，促进各部门、各单位建立健全内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》和国家有关法律法规，结合重庆市实际，制定本办法。
　　第二条 本办法适用于本市行政区域内设立内部审计机构的政府部门、司法机关、事业单位、国有大中型企业、国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的公司，以及审计机关对内部审计工作的业务指导和监督。
　　第三条 本办法所称的内部审计是指对部门、单位实施内部监督，依法检查会计帐目及其相关资产，监督财政、财务收支真实、合法、效益的活动。
　　第四条 内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位依法订立的规章制度，对本单位及其所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位主要领导负责并报告工作；接受上级主管部门内部审计机构的业务领导和监督，同时接受同级审计机关以及审计机关派出机构的业务指导和监督。
　　第五条 市、区（市）县审计机关负责本辖区内的内部审计工作的业务指导和监督，以及本办法的组织实施，其主要职责是：
　　（一）依照法律、法规和本级政府的要求，制定内部审计工作制度；
　　（二）指导和监督有关部门、单位建立健全内部审计机构，配备内部审计人员；
　　（三）指导和监督内部审计机构和审计人员按照有关规定进行内部审计工作；
　　（四）培训内部审计人员，颁发内部审计人员上岗证；
　　（五）组织内部审计工作理论研究，总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计工作先进单位和个人。
　　第六条 部门、单位主要负责人应当加强对内部审计工作的领导，支持内部审计机构独立开展工作，其主要职责是：
　　（一）建立健全内部审计机构，加强审计队伍的组织、思想、作风和业务建设；
　　（二）研究、部署和检查本部门、本单位审计工作，听取审计工作情况汇报；
　　（三）审核审计报告、审计意见书，督促有关单位落实审计意见和执行审计决定；
　　（四）为内部审计人员履行职责创造良好的工作环境，提供必要的工作条件，帮助改善生活、工作待遇和评聘专业职务等；
　　（五）对成绩显著的内部审计机构和审计人员进行表彰和奖励。
　　第七条 审计机关、部门、单位主要负责人应当支持内部审计人员秉公执法，对打击报复内　　部审计人员的案件，部门、单位主要负责人应当及时受理，并依法予以纠正和处理；对严重打击报复内部审计人员的案件，审计机关应当组织调查，并向有关部门提出处理建议，有关部门应当依法及时作出处理。
　　　　　　　　　　　　第二章 内部审计机构和人员

　　第八条 下列单位应当设置内部审计机构，并配备与工作相适应的审计人员：
　　（一）审计机关未设立派出机构，而财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门；
　　（二）县级以上国有金融机构；
　　（三）国有大中型企业；
　　（四）国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业；
　　（五）国家大型建设项目的建设单位；
　　（六）财政、财务收支金额较大或所属单位较多的事业单位；
　　（七）按规定应当设立以及其他需要设立的单位。
　　以上单位根据审计工作需要和干部管理权限的规定，经有关部门同意后，可以设立总审计师。
　　第九条 前条规定以外的单位，应当设置与本单位内设机构级次相适应的专职内部审计人员。
　　第十条 内部审计人员应具有与审计工作相适应的审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力，并持证上岗。
　　第十一条 内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。
　　第十二条 部门内部审计机构负责人按照干部管理权限任免，并事前征求同级审计机关的意见。
　　单位内部审计机构负责人按照干部管理权限任免，但事前要征求上级主管部门的意见，并报同级审计机关备案。
　　第十三条 内部审计人员应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。
　　第十四条 内部审计人员在办理审计事项时，遇有下列情况之一的，应当自行回避；被审计单位有权申请审计人员回避：
　　（一）与被审计单位的负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；
　　（二）与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的；
　　（三）与被审计单位或者审计事项有其他利害关系，可能影响公正执行公务的。
　　审计人员是否回避，由本单位负责人决定。　　
　　　　　　　　　　　　第三章 内部审计的任务

　　第十五条 内部审计机构对本单位及其所属单位经济活动的下列事项进行审计监督：
　　（一）财务计划或单位预算的执行和决算；
　　（二）财政、财务收支及其有关的经济活动；
　　（三）经济效益；
　　（四）内部控制制度；
　　（五）国家财经法规和部门、单位规章制度的执行情况；
　　（六）建设项目预算（概）算、决算；
　　（七）承包、租赁经营、企业厂长（经理）离任或其他形式的经济责任；
　　（八）领导交办及其他审计事项。
　　第十六条 部门和单位内部审计机构有权对本行业和本单位经济管理中的重要问题进行审计调查。
　　第十七条 内部审计机构对本单位与境内外经济组织兴办合资、合作经营企业及其合作项目所投入资金、财产使用的真实、合规、效益进行内部审计监督。
　　第十八条 内部审计机构应当制定本系统和本单位内部审计制度和业务规范。
　　第十九条 部门内部审计机构应当按规定向本单位负责人、上级内部审计机构和同级审计机关报送内部审计工作计划、报表、工作总结、统计报表及其重大审计事项报告等资料，办理本单位负责人、上级内部审计机构和同级审计机关交办的审计事项。　　
　　　　　　　　　　　　第四章 内部审计机构的权限

　　第二十条 在审计管辖范围内，内部审计机构的主要权限是：
　　（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；
　　（二）审查会计报表、帐簿、凭证、资金及其财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料；
　　（三）参加本单位及其所属单位有关会议；
　　（四）对审计中的有关事项，向有关单位和个人进行调查并索取证明材料；
　　（五）对正在进行的严重违反财经法规或严重损失浪费行为，内部审计机构有权作出制止决定并及时报告部门或单位负责人；
　　（六）对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的单位和人员，经本单位领导批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；
　　（七）经本单位领导批准，出具审计意见书，提出改进管理、提高效益的建议，在本单位管理权限范围内作出纠正处理违反财经纪律问题的审计决定，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况；
　　（八）对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定，向上级内部审计机构或者审计机关反映；
　　（九）向所属单位内部审计机构下达审计项目计划，并检查计划完成情况。
　　第二十一条 部门、单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构作出经济处理、处分的权限。　　
　　　　　　　　　　　　第五章 内部审计工作程序

　　第二十二条 内部审计机构应根据上级主管部门内部审计机构和本部门、本单位对内部审计　　工作的部署，拟订年度审计工作计划。在具体执行前，制订审计方案。审计工作计划、方案应报本部门、本单位负责人批准后组织实施。
　　第二十三条 实施审计应当组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，被审计单位应当配合审计工作，提供必要的工作条件。
　　第二十四条 审计人员通过审查会计凭证、会计帐簿、会计报表，查阅有关文件　　、资料、检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查取证等方式进行审计。
　　审计人员向有关单位和个人调查取证时，应当出示审计通知书副本或有关证件。
　　第二十五条 审计终结后，审计组应当提出审计报告。审计报告报送本单位负责人审定之前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内将其书面意见送交审计组。
　　第二十六条 部门、单位负责人审定审计报告，批准审计意见书或审计决定。经批准的审计决定自送达之日起生效，被审计单位必须执行。
　　第二十七条 被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在单位主要负责人提出申诉，该负责人应当及时处理。
　　第二十八条 内部审计机构应建立内部审计档案，并按有关规定妥善保管。　　
　　　　　　　　　　　　第六章 奖励与处罚

　　第二十九条 内部审计机构对模范遵守国家财经法规，经济效益显著的单位和认真维护财经法纪的个人，可以向本单位负责人提出给予奖励的建议。
　　第三十条 内部审计工作实行定期考核制度，对工作成绩优异的内部审计机构和人员给予奖励。
　　第三十一条 内部审计机构对有下列行为之一的单位或个人，根据情节轻重，向本单位或有关机关提出给予行政处分、追究经济责任的建议：
　　（一）拒绝拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料等证明材料的；
　　（二）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏审计监督检查的；
　　（三）弄虚作假，隐瞒事实真相的；
　　（四）拒绝执行审计决定的；
　　（五）打击报复举报人的。
　　上述行为，情节严重、构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任。
　　第三十二条 内部审计人员有下列行为之一的，应当依照国家有关规定给予行政处分，并由审计机关吊销其内部审计人员上岗证：
　　（一）利用职权谋取私利的；
　　（二）弄虚作假、徇私舞弊的；
　　（三）玩忽职守、给国家或者被审计单位造成经济损失的；
　　（四）泄露国家秘密或被审计单位商业秘密的。
　　上述行为，情节严重、构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任。
　　第三十三条 单位负责人和其他人员对依照国家规定和本办法履行职责的内部审计人员进行打击报复的，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　
　　　　　　　　　　　　第七章 附 则

　　第三十四条 非国有经济组织的内部审计工作，可参照本办法。
　　第三十五条 本办法具体执行中的问题由重庆市审计局负责解释。
　　第三十六条 本办法自发布之日起执行。　　
　　


湖北省武汉市人大常委会


武汉市村集体经济组织财务管理条例
武汉市人民代表大会常务委员会


（2000年4月21日武汉市第十届人民代表大会常务委员会第十八次会议通过，2000年6月1日湖北省第九届人民代表大会常务委员会第十八次会议批准）

第一章 总则
第一条 为了加强村集体经济组织财务管理，规范财务活动，保障村集体经济健康发展，根据国家有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例适用于本市行政区域内村集体经济组织的财务管理。
由村民委员会代行村集体经济组织职能的村的财务管理按本条例规定执行。
第三条 本条例所称村集体经济组织，是指行政村社区范围内以集体所有的土地和其他生产资料为基础依法设立的独立核算的经济组织。
第四条 村集体经济组织应当建立健全财务管理制度，正确处理国家、集体、个人三者利益关系，加强民主管理、民主监督，按照财务公开的原则，依法、合理筹集和使用资金，加强经济核算，为发展村集体经济服务。
村集体经济组织的资产及其成员的合法权益受法律保护。任何单位和个人不得侵占、平调、截留、挪用集体经济组织资产；不得违法向村集体经济组织成员收取费用。
第五条 市、区人民政府农村经营管理部门和财政部门依照各自职责，对村集体经济组织财务管理工作实施指导与监督。
各级农村经营管理机构承担村集体经济组织财务的日常监督管理工作。

第二章 财务计划
第六条 村集体经济组织每年年初应当按照量入为出、留有余地、兼顾各方面利益的原则，编制年度财务计划。年度财务计划主要包括：
（一）财务收支计划；
（二）固定资产购、建、更新和基本建设计划；
（三）农田水利建设计划；
（四）兴办企业、农业开发和农业技术推广投资计划；
（五）收益分配计划。
第七条 年度财务计划应当经村集体经济组织成员会议或者其代表会议讨论通过，报乡（镇、街）农村经营管理机构备案。
村集体经济组织召开成员会议，须有过半数成员参加，召开代表会议，须有三分之二以上代表参加，并经到会人员的过半数讨论通过，所决定的事项方为有效（下同）。
第八条 年度财务计划在执行中发生下列事项，应当经村集体经济组织成员会议或者其代表会议讨论通过，报乡（镇、街）农村经营管理机构备案：
（一）主要生产经营项目的承包、租赁、入股及土地使用权拍卖的方案
（二）数额较大的资金筹集和开支；
（三）数额较大的投资项目；
（四）享受误工补贴的对象及补贴标准；
（五）其他需要提交讨论通过的财务事项。
第九条 村集体经济组织年终应当向村集体经济组织成员会议或者其代表会议报告年度财务计划执行情况。

第三章 资产管理
第十条 村集体经济组织资产管理主要指资金管理、固定资产管理和产品物资管理。
第十一条 村集体经济组织资金管理包括：
（一）历年积累；
（二）各项生产经营及土地发包、租赁、使用权拍卖等收入；
（三）依法向村集体经济组织成员收取的费用；
（四）被征用土地的补偿费等收入；
（五）处置集体财产收入；
（六）村集体经济组织成员的共同生产费；
（七）国家和有关单位拨入的资金；
（八）救济、救灾、扶贫款及社会捐赠款；
（九）农业税减免返还款；
（十）其他收入。
第十二条 村集体经济组织对国家在农田基本建设、农业开发、农业技术推广、农业机械更新、文教卫生的投资和扶贫救济等专项资金，必须入账，专款专用；对集体资产评估产生的溢价和被依法征（占）用土地所得的集体收入，必须转入公积金，依照国家规定使用。
第十三条 村集体经济组织借入、借出较大款项必须经村集体经济组织成员会议或者其代表会议讨论通过。
第十四条 村集体经济组织资金实行账、款分管，支票、存折与印鉴分管，定期核对、盘点，做到日清月结、账款相符。禁止非出纳人员管理现金。禁止公款私存、设小金库、坐支现金，库存现金不得超过规定限额。禁止出租或者转借账户。
第十五条 村集体经济组织应当建立开支审批制度，严格审批手续。
村集体经济组织资金收付必须由财会人员经办，并开据或者取得真实、合法凭证，做到经手人、验收人、批准人签章齐全。对手续不完备的开支，出纳应当拒付，会计不得入账。
第十六条 村集体经济组织的非生产性费用开支应实行限额管理；购、建较大的非生产性固定资产应严格控制。非生产性费用开支限额和购、建较大的固定资产，须经村集体经济组织成员会议或者代表会议讨论确定。
第十七条 村集体经济组织应当建立健全固定资产和产品物资登记、保管制度，明确管理的责任人，定期盘点，做到账卡物相符，保障其安全和完整。
第十八条 村集体经济组织应当建立健全固定资产折旧制度，按规定提取折旧费并用于固定资产的购建、更新；固定资产的变卖、出让、入股、报废或者更新，按财政部有关规定执行。
第十九条 村集体经济组织对接受的救济、救灾和社会捐赠物资，应当建立登记管理制度。对应当发放的物资，按照公平、公正、公开的原则，及时发放到户。
第二十条 村集体经济组织对依法纳税后的收益，按照下列顺序分配：
（一）提取公积金；
（二）提取公益金；
（三）提取福利费；
（四）向投资者分利；
（五）向集体经济组织成员分配；
（六）其他。
第二十一条 村集体经济组织进行收益分配前，应当准确核算全年收入和支出，清理资产和债权、债务，做好农业经营合同的结算和兑现。
第二十二条 不具备管理账务条件的村集体经济组织，经成员会议或者代表会议讨论通过，可将其账务委托所在乡（镇、街）农村经营管理机构组织具备从业资格的财会人员代为管理，但不改变村集体经济组织资产的所有权和使用权。

第四章 财会人员
第二十三条 村集体经济组织财会人员应当具备相应的从业资格，其任免必须经村集体经济组织成员会议或者其代表会议讨论通过，报乡（镇、街）农村经营管理机构备案。
第二十四条 农村经营管理部门应当会同财政部门对村集体经济组织的财会人员资格进行审查，加强对财会人员的培训、考核工作，提高财会人员的素质。
第二十五条 村集体经济组织的会计、出纳人员不得相互兼职。村级组织主要负责人及其直系亲属不得在本村集体经济组织内担任财会工作。
第二十六条 村集体经济组织的财会人员应当依照法律、法规的规定进行会计核算，对村集体经济组织资金的筹集与使用实行会计监督。
第二十七条 村集体经济组织的财会人员应当按照规定建立健全会计账目和财务会计档案管理制度，妥善保管财务会计档案。
财会人员离职，必须依法与接管人员办清交接手续。
第二十八条 村集体经济组织的财会人员对违反财务管理规定的行为有权抵制和向上级主管部门反映情况。
财会人员依法履行职权受法律保护。村集体经济组织负责人应当支持财会人员依法履行职责和行使权力，任何单位和个人不得打击报复财会人员。

第五章 财务监督
第二十九条 村集体经济组织应当建立5至7人的财务监督小组。财务监督小组成员由村集体经济组织成员会议或者其代表会议选举产生，任期3年，可以连选连任。村级组织负责人及其直系亲属不得担任财务监督小组成员。
财务监督小组对村集体经济组织成员会议或者其代表会议负责，接受乡（镇、街）农村经营管理机构的指导。
村集体经济组织应当接受财务监督小组对财务管理的监督，为其履行职责提供方便。
第三十条 财务监督小组的职责：
（一）参与财务计划的制定，检查监督其执行情况；
（二）审核财务支出凭证，检查监督财务制度执行情况；
（三）检查监督资金、物资管理情况；
（四）检查监督财务公开情况，听取和反映群众对财务管理工作的意见和建议；
（五）检查农业经营合同及其他经济合同的执行情况；
（六）对违反财务制度的问题，向农村经营管理机构或者有关部门反映。
第三十一条 村集体经济组织必须建立健全财务公开制度，如实反映财务状况，年初时公布财务计划，每季度公布一次各项收入、支出情况，年末时公布各项财产、债权债务、合同兑现、共同生产费、救济救灾扶贫款物和社会捐赠款物的发放或使用等情况。
村集体经济组织财务内容在公布前，应当经村财务监督小组审核。
第三十二条 财务公开的内容应当以公开栏形式张贴在便于阅览的地方，接受群众监督。
第三十三条 村集体经济组织在财务内容公布后，其成员有权询问和提出意见，主要负责人应当听取群众的意见和建议，及时解答和解决群众提出的问题。一时难以解决的，应当作出解释。不得对提出和反映问题的群众进行压制或打击报复。
第三十四条 村集体经济组织财务的审计工作，由农村经营管理机构负责，接受审计部门的指导与监督。
对村集体经济组织的主要负责人、分管财务的负责人实行离任审计。

第六章 法律责任
第三十五条 违反本条例，有下列行为之一的，由农村经营管理部门或者乡（镇）人民政府对主要责任人予以批评教育，并责令其限期改正；逾期不改正的，按本条例第三十六条第一款的规定予以处罚：
（一）未按规定编制年度财务计划；
（二）未按规定建立健全财务管理制度；
（三）未按规定审批开支；
（四）未按规定任免财会人员；
（五）会计、出纳人员相互兼职及非出纳人员管理现金；
（六）财会人员未按规定办清交接手续；
（七）未按规定建立财务监督小组，或者擅自任免财务监督小组成员；
（八）未按规定公布财务账目，或者未报告财务计划执行情况；
（九）不接受审计。
第三十六条 违反本条例，有下列行为之一的，由市、区农村经营管理部门或者乡（镇）人民政府对责任人处以100元以上2000元以下罚款，情节严重的，可建议免去或者撤销其职务；造成经济损失的，承担赔偿责任：
（一）不按规定使用专项资金；
（二）擅自借款或者为贷款担保；
（三）违反规定开支非生产性费用和购、建非生产性固定资产；
（四）未按规定处置固定资产；
（五）打击报复财会人员。
侵占、平调、截留、挪用集体资产的，由农村经营管理部门或者乡（镇）人民政府责令其限期归还或者折价赔偿，并处以侵占、平调、截留、挪用金额10％至30％的罚款。
第三十七条 违反本条例，应当由财政部门实施行政处罚的，由财政部门依照有关法律、法规的规定实施。
第三十八条 违反本条例，造成集体资产重大损失、构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第三十九条 行使对村集体经济组织财务监督管理职能的单位和工作人员，玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其上级主管机关追究单位负责人和直接责任人的行政责任；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第七章 附则
第四十条 本条例自2001年1月1日起施行。


（2000年6月1日湖北省第九届人民代表大会常务委员会第十八次会议通过）


湖北省第九届人民代表大会常务委员会第十八次会议决定：批准《武汉市村集体经济组织财务管理条例》，由武汉市人民代表大会常务委员会公布施行。



2000年6月18日