广东省税收征收管理实施办法
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广东省税收征收管理实施办法
广东省人民政府
广东省税收征收管理实施办法
广东省人民政府
第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《征管条例》）第四十三条规定，制定本实施办法。
第二条 凡本省境内有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人）以及有代征、代扣、代缴税款义务的单位和个人（以下简称代征人），除国家法律另有规定者外，都必须遵守《征管条例》和本办法的规定，服从当地税务机关的税务管理，依法纳税或代征、代扣、代缴税款。
第三条 本省各级税务机关是税收法规的执行机关，负责各项税收法规以及本办法的组织实施。
第四条 各种税收的减免，必须按照税收法规和税收管理体制的规定执行。任何地区、部门、单位和个人不得擅自减免税，不得以任何形式作出同现行税收法规和税收管理体制的规定相抵触的决定。违者，追补由此产生的国家财政损失，并追究有关责任人的责任。
第五条 工商业户委托加工、委托购销与代理购销、承包工程、承包企业经营、联营等，应在合同（或协议书）签订之日起十五天内，由双方分别将副本报送各自所在地税务机关备查。
第六条 凡从事工业生产、交通运输、邮政电讯、建筑安装、商业经营、金融保险、进出口贸易和服务性业务，以及其他有营业收入、收益并实行独立经济核算的纳税人，应依《征管条例》第六条规定的期限，向当地主管税务机关申报办理税务登记。
下列纳税人可不办理税务登记，但应依照税法规定申报纳税：
（一）从事临时经营的；
（二）出售自产应税农、林、牧、水产品的；
（三）宰杀自养牲畜的；
（四）有非生产、经营性收入的。
第七条 纳税人跨县（市）设立的非独立经济核算的分支机构，按《征管条例》第七条规定，向分支机构所在地主管税务机关办理注册登记。在县（市）范围内跨区设立的非独立经济核算的分支机构，是否办理注册登记，由县（市）税务机关确定。
第八条 根据《征管条例》第八条规定，对申报办理税务登记、注册登记的纳税人，主管税务机关经审核准予登记后，由纳税人填写《税务登记表》。
对准予税务登记的纳税人，税务机关发给《税务登记证》：属全民所有制企业、集体所有制企业和联营企业的，发给《工商企业税务登记证》；属个体工商户（包括合伙经营的个体工商户）的，发给《个体经营税务登记证》。
对办理注册登记的纳税人，发给《税务登记卡》。
第九条 根据《征管条例》第九条规定，纳税人办理税务登记、注册登记后，发生改变单位名称、经营范围和所有制形式的，应当在有关部门批准之日起三十天内，向当地主管税务机关申报办理变更登记。
第十条 根据《征管条例》第十一、第十二条规定，凡办理税务登记、注册登记的纳税人，均应向当地主管税务机关申报办理纳税鉴定。
办理纳税鉴定时，纳税人必须如实填写税务机关制发的《纳税鉴定申报表》；主管税务机关应依照税法的规定审核《纳税鉴定申报表》，确定其适用的税种、税目、税率（或单位税额）和纳税环节、计税依据、纳税期限、纳税申报期限、税款缴纳期限以及征收方式等，制作《纳税鉴定
书》，交纳税人依照执行。
不需办理税务登记、注册登记的纳税人，不进行纳税鉴定。
第十一条 根据《征管条例》第十六条规定，纳税人发生纳税义务之后，应在税务机关核定的纳税申报期限内，填写《纳税申报表》，向当地主管税务机关申报纳税。从事临时经营的纳税人，应在发生纳税义务的当天向经营地的税务机关申报纳税。
第十二条 根据《征管条例》第十八条规定，对未依期申报纳税的纳税人，税务机关可确定其应纳的税额，并发出《限期缴税通知书》，纳税人必须依法纳税。
第十三条 根据《征管条例》第二十条规定，税款征收方式，可采用查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及代征、代扣、代缴等方式。
财务会计制度健全并设有专人办税的工商企业，经县（市）税务机关审查批准，可由企业依据《纳税鉴定书》自行结算税款，填报《纳税申报表》、自行填开缴款书，自行向当地国库或国库经收处缴纳税款，并向税务机关报送财务、会计报表。
第十四条 根据《征管条例》第二十条规定，实行查验征收的产品，在全省范围内的由省税务局确定；在县（市）范围内的由县（市）税务局确定，但仅限于本县（市）生产的产品。
第十五条 根据《征管条例》第十三、第二十、第二十二条规定，县（市）以上（含县、市，下同）税务机关可根据工作需要，委托其他单位或个人代征、代扣、代缴税款。
除税法另有规定者外，由主管税务机关发给代征人《代征人证书》，并按规定付给代征手续费。
代征人必须履行代征、代扣、代缴义务，并按当地税务机关规定结报税款和报送代征、代扣、代缴的纳税资料。
第十六条 从事临时经营的纳税人，必须在商品销售前或提供劳务时，按《征管条例》第二十四条规定，向经营地税务机关申报，并提供纳税保证人或者预缴纳税保证金；无法提供纳税保证人和纳税保证金的，可提供有效证件或相等于保证金的实物作保证，限期进行纳税清算。逾期未
进行纳税清算的，用实物变价款抵缴应纳的税款。
第十七条 企业实行承包后，企业主管部门和发包单位有责任监督承包人健全会计核算制度，承包人不得改变主管部门规定的会计核算制度。承包人擅自改变或废除主管部门规定的会计核算制度的，税务机关有权责令其限期纠正（期限最长不超过三十天）；超过期限仍不纠正的，吊销
其全部发票，直至健全会计核算制度，才准恢复使用发票。
个体工商户应建立帐簿，如实记录产（商）品和原村料的进货、生产和销售等情况；个别确无记帐能力者，经主管税务机关批准，可暂缓建帐，但应完整保存进、销货凭证，以备查核。
第十八条 根据《征管条例》第二十七条规定，企业主管部门制定（解释、修订、补充）集体所有制企业的财务会计制度和具体办法，应先送同级税务机关审核。纳税人的财务会计制度和具体的财务会计处理办法，不得同税收法规相抵触；如有抵触，应按照税收法规执行。
第十九条 凡本省境内的企业、事业、机关、团体、学校、部队及其附属单位及个体工商户，不分其隶属关系如何，均应遵守《广东省统一发票管理办法》。
第二十条 税务机关有权对纳税人的帐票、资金、货物、应税财产、生产经营及纳税情况进行检查，纳税人必须如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒、阻挠和拒绝。
第二十一条 根据《征管条例》第三十二条规定，税务检查站的设置，由省税务局统一规划，报省人民政府批准；有关税务检查站的检查事宜，由省税务局制定。
第二十二条 根据《征管条例》第三十三、第三十四条规定，纳税人外销商品和到外地提供劳务，必须遵守如下规定：
（一）全民、集体所有制工商企业，需将商品运出企业所在县（市）范围直接销售或委托代销的，发运前应到企业所在地主管税务机关申领全国统一规定的《固定工商业外销商品税收管理证明单》（以下简称《外销证》），随货外运；商品抵达销地时，须持《外销证》向销地税务机关
申报登记后，方得销售。
在县（市）范围内跨区从事商品经营是否核发《外销证》，由县（市）税务机关决定。
（二）全民、集体所有制工商企业外销商品，持有《外销证》者，其应纳税款，纳税地点按税法规定办理；有下列情形之一者，由销地税务机关征收临时经营营业税，并同时照章征收其他各税：
1．未提供企业所在地税务机关核发的《外销证》者；
2．《外销证》已过期失效者；
3．《外销证》所填写的内容与实际报验不符者。
（三）全民、集体所有制工商企业外销商品全部或部分未能销出，需要转运其他地区销售或运回企业所在地，应报经销地税务机关查明核实，由销地税务机关将销售情况（包括已销商品名称、数量、金额、发票号码、未销商品名称、数量等）及需转运地点在《外销证》上注明，并加盖
印戳，工商业户凭以运出销地。
（四）全民、集体所有制工商企业接受外地函购，或与购货单位签订供货合同（或协议书），按合同（或协议书）发运商品，视作“本销外运”，可凭发票随货同行，无需办理外销税务手续。
（五）个体工商户离开税务登记核准的经营地经营，应凭《税务登记证》向销地税务机关报验，亮证经营，按本业适用税率征税。对没有《税务登记证》的按临时经营处理，征收临时经营营业税，并同时照章征收其他各税。对生产、经营规模较大的个体工商户外出经营，需要发给《外
销证》的，由县（市）税务机关确定。
前项个体工商户属于定期定额征收的，其按定额所纳税款，仅限于税务登记核准的经营地点和经营范围，超出税务登记核准营业地以外从事经营活动，由销地税务机关按实际营业收入征税，在销地缴纳的税款，住地税务机关不予抵减；属于查帐征收的，到外地从事经营活动，持有销地
税务机关开具的完税凭证的，经主管税务机关审核后，可予以抵减。
（六）纳税人跨县（市）提供劳务，必须持当地税务机关填发的外出税收管理证明，向所在地税务机关报验登记，接受税务检查，对持有证明的，其应纳税款按税法规定办理；无证明或证明失效者，经营地税务机关按临时经营处理。
第二十三条 基层税务机关要健全外销商品管理制度，指定专人负责核发《外销证》，严格按照“一地一证、一次一证”的原则办理。
第二十四条 根据《征管条例》第三十八条规定，税务机关对纳税人催缴税款、滞纳金、罚款无效时，应正式书面通知其开户银行或信用社扣缴入库。银行或信用社应按照“税、贷、货、利”的顺序扣缴入库。
第二十五条 凡违反本办法第五、六、七、九、十、十一、十五、十六、十七、十八、十九、二十、二十二条规定者，税务机关可酌情处以五千元以下罚款。
第二十六条 税务违章案件的罚款处理，由主管税务机关报经县（市）税务机关批准；对情节严重，触犯刑律的，由县（市）以上税务机关移送司法机关追究刑事责任。
第二十七条 根据《征管条例》第四十二条规定，对中外合资经营企业、外国企业和华侨及外籍、港澳人员有关税收的征收管理不适用本实施办法。
第二十八条 本实施办法的解释，授权广东省税务局办理。各县（市）人民政府可根据本地区具体情况制定具体管理规定，并报省税务局备案。
第二十九条 本实施办法自颁布之日起施行。本省过去有关税收征收管理的规定，与本实施办法有抵触的，予以废止。
1986年7月7日
石家庄市人民政府印发《石家庄市已购公有住房和经济适用住房上市交易管理实施办法》的通知
河北省石家庄市人民政府
市政[2000]31号
石家庄市人民政府印发《石家庄市已购公有住房和经济适用住房上市交易管理实施办法》的通知
各县（市）、区人民政府，市政府各部门，市属各单位：
《石家庄市已购公有住房和经济适用住房上市交易管理实施办法》已经市委常委会和市政府常务会研究同意，现印发给你们，请认真遵照招待执行。
二○○○年四月四日
石家庄市已购公有住房和经济适用住房
上市交易管理实施办法
一、促进存量住房的流通，规范已购公有住房和经济适用住房的上市交易，发展和完善我市的房地产市场，根据国家和省有关规定，结合我市实际，制定本实施办法。
二、本办法所称已购公有住房，是指根据市政府房改政策，按成本价或标准价购买的公有住房（以下简称已购公房）；经济适用住房是指按照市政府规定的指导价购买的住房，包括安居工程、园丁康居工程、解困住房和集资合作建设的住房（以下简称经济房）；上市交易是指已购公房和经济房的所有权人依照本办法首次进行买卖、赠与、互换等上市交易行为。
三、在本市长安区、桥东区、新华区、桥西区、郊区、矿区、高新技术产业开发区范围内的已购公房和经济房上市交易，适用本办法。各县（市）已购公房和经济房上市交易，参照本办法执行。
四、已购公房和经济房上市交易应遵循自愿、公平和诚实信用的原则。
五、石家庄市住房制度改革办公室负责已购公房和经济房上市交易的申请登记工作。
石家庄市房产管理局负责已购公房和经济房上市交易和权属登记的管理工作。
六、具有下列情形之一的已购公房和经济房，不允许上市交易：
（一）校园内不能分割及封闭管理的住房，未经学校同意上市交易的；
（二）已列入拆迁公告范围内的；
（三）擅自改变房屋使用性质的；
（四）上市交易后形成新的住房困难的；
（五）夫妻一方、共有权人不同意出售的；
（六）已设置了抵押但未经抵押权人书面同意的；
（七）住房面积超过冀政房改[1996]35号文件规定的控制标准，或者违反规定利用公款超标准装修，且超标部分未按照规定退回或者补足房价款、装修费用的；
（八）国家和省、市人民政府规定其他不宜出售的。
七、已购公房和经济房上市交易须持有下列证件和资料：
（一）身份征；
（二）房屋所有权证书；
（三）夫妻双方、共有权人同意出售的书面意见；
（四）原产权单位在同等条件下保留或者放弃优先购买权的书面意见；
（五）法律、法规和规章规定的其他资料。
八、已购公房和经济房上市交易，按下列程序办理：
（一）申请登记。由已购公房和经济房所有权人持规定的证件和资料到市住房制度改革办公室进行上市交易申请登记。
（二）产权核实。由所有权人持申请登记表及规定的有关资料到市房管理局进行产权核实。
（三）签订合同。由交易双方当事人签订《石家庄市已购公房和经济房上市交易合同》。
（四）交易审核。由交易双方当事人持上市交易申请登记表、交易合同和其他有效证件到市房管理局填写已购公房和经济房上市交易申请审批表，办理交易手续，缴纳有关税费。
（五）登记过户。由交易双方当事人到市房产管理局办理权属转移登记手续。
九、已购公房和经济房上市交易，应按规定缴纳下列税费：
（一） 契税，按成交价的2%计征，由买方、受赠方缴纳；
（二） 印花税，按合同总金额的0.5‰计征，由买卖双方缴纳；
（三）土地使用权出让金，按成交价的1%计算，由买方、受赠方支付；
（四）个人所得税，按国家财政部、税务总局和建设部财税字[1999]278号文件有关规定执行；
（五）申请登记、交易和权属登记等费用，由当事人按物价部门的规定缴纳。国家、省在税费缴纳方面有新规定的，按新规定执行。
十、以房改成本价购买的公房，个人在上市出售取得的价款中，扣除按规定缴纳的税费后，按下列规定分配：
（一）、基本收益，是指出售人购房时夫妻双方职务较高的一方应享受的住房控制面积标准（以下简称住房面积标准），与本市当年经济适用住房基准价格的乘积。出售收入在基本收益之内的，归出售人所有。
（二）净收益分成，是指对住房面积标准内的收入高于基本收益的部分进行分成。净收益的5%上缴，剩余部分归出售人所有。
（三）、超标收益，是指超过住房面积标准的收益。超标收益除退还个人已支付的超标准部分的购房款和同期活期存款利率计算的利息外，全部上缴；超过住房面积标准的部分未交超标准款的，其超标准收益全部上缴。
十一、以房改成本价购买的公房赠与他人的，由受赠方按赠与方住房面积标准计算并缴纳所得收益，房产价值按规定进行评估；与他人互换的，按房屋所有权人的住房面积标准计算并缴纳所得收益，房产价值按规定进行评估。
十二、以房改标准价购买的公房出售时，按第十条规定上缴收益后，剩余部分由个人原状产权单位按照产权比例分成。原产权单位撤销的，单位应得部分由市房产管理局代收，纳入城市住房基金专户管理。
以房改标准价购买的公房，过渡为成本价后方可赠与、互换。
十三、经济房上市交易时，除按规定缴纳有关税费外，收益全部归原产权人所有。
十四、已购公房和经济房上市出售后，一年内按市场价又购买住房，可以视同房屋产权互换，等值部分免征契税，所购房产超值部分按规定征收契税。
对个人出售已购公房后一年内按市场价重新购房时，其出售已购公房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。
十五、在交易过程中，当事人要如实申报成交价格，不得瞒报或者作不实申报。当事人申报的合同成交价明显偏低的，市房产管理局应委托依法取得评估资格的评估机构进行评估，并按评估价格征收有关税费。
十六、已购公房交易时缴纳的土地使用权出让金和上缴的所得收益，按下列规定分配：
（一）权属行政机关的，全额上缴同级财政；
（二）产权属事业单位的，按同级财政拨付经费的比例上缴；
（三）产权属企业的，全额返还企业。
已购经济房交易时缴纳的土地使用权出让金，全额上缴同级财政。
上缴同级财政和返还给企业、事业单位的土地使用权出让金和所得收益，分别纳入城市住房基金和企业、事业单位住房基金管理，专项用于住房补贴。
十七、已购公房和经济房上市交易后，房屋维修仍按上市交易前公有住房售后维修管理的有关规定执行。个人缴纳的共用部位和共用设施设备维修基金的结余部分不予退还；尚未缴纳的应予以补缴；随房屋产权同志过户交割，转移到新的房屋所有权人名下。
十八、已购公房和经济房上市交易后，该户家庭不得再享受按房改成本价购买公有住房或其他优惠政策住房。
十九、将不准上市交易的已购公房和经济房上市交易，或者将已购公房或经济房上市交易后，又以非法手段按照房改成本价购买公房或购买政府提供优惠政策建设的其他住房的，按照国家建设部（已购公有房和经济适用住房出售管理暂行办法）予以处罚。
二十、房改和房产管理部门工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、贪污受贿的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；涉嫌触犯刑律的，移送司法机关处理。
二十一、本办法自发布之日起施行。具体执行中的问题由市住房制度改革办公室和市房产管理局负责解释。
关于出口货物贸易人民币结算企业管理有关问题的通知
中国人民银行 财政部 商务部等
中国人民银行、财政部、商务部、海关总署、国家税务总局、中国银行业监督管理委员会关于出口货物贸易人民币结算企业管理有关问题的通知
银发〔2012〕23号
中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会（首府）城市中心支行，副省级城市中心支行；各省（市、自治区）、计划单列市财政厅、商务主管部门、国家税务局、银监局；海关总署广东分署、天津、上海特派办、各直属海关；国家开发银行、各政策性银行，各国有商业银行、股份制商业银行，中国邮政储蓄银行：
为进一步促进贸易、投资便利化，提高监管针对性、有效性，根据《跨境贸易人民币结算试点管理办法》（中国人民银行财政部 商务部 海关总署 税务总局 中国银行业监督管理委员会公告〔2009〕第10号），现就出口货物贸易人民币结算企业管理有关问题通知如下：
一、各省（自治区、直辖市）、计划单列市具有进出口经营资格的企业可依法按照《跨境贸易人民币结算试点管理办法》和本通知开展出口货物贸易人民币结算。
二、中国人民银行会同财政部、商务部、海关总署、税务总局、中国银行业监督管理委员会（以下简称六部委）对出口货物贸易人民币结算企业实行重点监管名单管理。
请各省（自治区、直辖市）、计划单列市人民政府协调当地有关部门根据以下标准选择需要重点监管的出口货物贸易人民币结算企业，报六部委审核。六部委在各省（自治区、直辖市）、计划单列市所报送的企业名单基础上，依据各部门履行职责的需要，确定重点监管企业名单。
（一）近二年内骗取出口退税、偷税、虚开或接受虚开增值税专用发票的；
（二）近二年因涉嫌偷税、涉嫌骗取出口退税、涉嫌虚开或涉嫌接受虚开增值税专用发票被税务机关及公安等部门立案查处的；
（三）近二年有走私等严重违反海关监管的行为；
（四）近二年有比较严重违反金融管理规定的行为；
（五）近二年有比较严重违反国家对外贸易法律法规的行为；
（六）近二年有其他比较严重的违法行为。
三、六部委根据各自履行职责的需要，依法对企业和银行开展出口货物贸易人民币结算业务加强管理，充分共享包括重点监管名单等有关信息，形成监管合力，有效防范风险。
四、中国人民银行将需要重点监管的出口货物贸易人民币结算企业名单录入人民币跨境收付信息管理系统。银行业金融机构在为这些企业办理各项跨境人民币业务过程中，应借助人民币跨境收付信息管理系统加强审核，切实防范风险；业务办理完毕后，应妥善保存相关文件资料备查。列入重点监管名单的企业开展跨境贸易人民币结算业务所获得的人民币资金不允许存放境外。
五、六部委对需要重点监管的出口货物贸易人民币结算企业实行动态管理。各省（自治区、直辖市）、计划单列市人民政府每年更新需要重点监管的出口货物贸易人民币结算企业名单，将调整的重点监管名单于每年一月底前报六部委审核。六部委根据本通知第二条的标准在60天内对需要重点监管的企业名单进行调整。
六、请各省（自治区、直辖市）、计划单列市人民政府在本通知下发之日起1个月内向六部委报送需要重点监管的出口货物贸易人民币结算企业名单。经六部委联合审核并下发名单后，已报送名单的省（自治区、直辖市）、计划单列市具有进出口经营资格的企业均可依法按照《跨境贸易人民币结算试点管理办法》和本通知开展出口货物贸易人民币结算。在名单下发前，相关省（自治区、直辖市）、计划单列市原列入试点企业名单的企业可继续开展出口货物贸易人民币结算业务。
七、请中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会（首府）城市中心支行，各副省级城市中心支行将本通知转发至辖区内银行业金融机构。
2012年2月3日
